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Abr
8
Grafiscopio
¿Los profesionales independientes debemos pagar patente?
Comercial, Legal, Tributario
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Una duda que asalta a varios diseñadores, ilustradores y otros freelancers (por lo menos a los que deseamos cumplir las formalidades legales para ejercer nuestra profesión) es la que encabeza este artículo. Veamos qué dice la Ley:

1) ¿QUÉ ES UNA PATENTE?

Según la Biblioteca del Congreso Nacional de Chile (BCN), la patente -en rigor, patente municipal– es el permiso necesario para emprender cualquier actividad comercial que necesita un local fijo. Lo otorga la municipalidad del lugar donde se instalará el negocio.

2) ¿CUÁNTOS TIPOS DE PATENTE HAY?

Hay cuatro tipos de patentes, cada una con sus particularidades:

  • Patentes comerciales: para tiendas y negocios de compraventa en general.
  • Patentes profesionales: para, por ejemplo, consultas médicas, estudios de abogados o estudios de arquitectura.
  • Patentes industriales: para negocios cuyo giro es la producción o manufacturas, como panaderías, fábricas de productos, alimentos, etc.
  • Patentes de alcoholes: para botillerías, bares, restaurantes y afines.

Nos interesan las patentes profesionales, por lo que no estudiaremos el resto.

3) SOY INDEPENDIENTE Y TRABAJO DESDE MI HOGAR: ¿CALIFICA COMO LOCAL FÍSICO? ¿DEBO PAGAR PATENTE?

La misma fuente precitada (BCN) responde a la pregunta “¿Los profesionales independientes también pagan patente?” de esta forma:

Sí, siempre y cuando tengan instalado un local físico especialmente destinado a su actividad profesional, como por ejemplo una consulta médica. A ciertos profesionales específicos se les solicita una patente, como a los abogados y a los arquitectos. Ese tipo de patente cuesta 1 UTM y tiene vigencia en todo el país, no está circunscrita sólo a una comuna.

Tal información puede resultar insuficiente para quienes ejercemos labores de diseño o ilustración desde nuestro departamento, la casa de nuestros padres u otro lugar de carácter habitacional. ¿Califican nuestros hogares como ‘local físico’?

Según la Ley de Rentas Municipales, Decreto Ley 3.063 (año 1979):

Art. 23 (extracto): El ejercicio de toda profesión, oficio, industria, comercio, arte o cualquier otra actividad lucrativa secundaria o terciaria, sea cual fuere su naturaleza o denominación, está sujeta a una contribución de patente municipal, con arreglo a las disposiciones de la presente ley.

Art. 24 (extracto): La patente grava la actividad que se ejerce por un mismo contribuyente, en su local, oficina, establecimiento, kiosco o lugar determinado con prescindencia de la clase o número de giros o rubros distintos que comprenda.

Art. 32: Las personas que ejerzan profesiones liberales o cualquier otra profesión u ocupación lucrativa de acuerdo con la definición del artículo 42.-, N° 2 del Decreto Ley N° 824.-, de 1974, pagarán su patente anual sólo en la comuna donde tengan instalada su consulta, estudio u oficina principal. Dicha patente las habilitará para ejercer en todo el territorio nacional. Las personas a que se refiere este artículo pagarán como patente única anual el equivalente a 1 UTM.

Según el mencionado Art. 42, Nº 2 del Decreto Ley Nº 824 (año 1974):

SEGUNDA CATEGORIA / De las rentas del trabajo / PARRAFO 1° / De la materia y tasa del impuesto:

Art. 42: Se aplicará, calculará y cobrará un impuesto en conformidad a lo dispuesto en el artículo 43, sobre las siguientes rentas:

Art. 42, Nº 2 (extracto): Ingresos provenientes del ejercicio de las profesiones liberales o de cualquiera otra profesión u ocupación lucrativa no comprendida en la primera categoría ni en el número anterior, incluyéndose los obtenidos por los auxiliares de la administración de justicia por los derechos que conforme a la ley obtienen del público, los obtenidos por los corredores que sean personas naturales y cuyas rentas provengan exclusivamente de su trabajo o actuación personal, sin que empleen capital, y los obtenidos por sociedades de profesionales que presten exclusivamente servicios o asesorías profesionales.

Para los efectos del inciso anterior se entenderá por “ocupación lucrativa” la actividad ejercida en forma independiente por personas naturales y en la cual predomine el trabajo personal basado en el conocimiento de una ciencia, arte, oficio o técnica por sobre el empleo de maquinarias, herramientas, equipos u otros bienes de capital.

4) NO HE PAGADO PATENTE Y LLEVO TIEMPO EJERCIENDO ¿ES DELITO? ¿ME COBRARÁN EN FORMA RETROACTIVA?

Según informa la abogada (UC) María Cecilia de la Fuente en su blog:

Respecto a este tema y que se aplica tanto a las personas que están ejerciendo una labor lucrativa sin autorización o bien se trate de sociedades de inversión o profesionales, las municipalidades han establecido el criterio uniforme que emana del dictamen de la Contraloría General de la República N* 11721 de fecha 14 – 03 – 20006 basado en artículo 23 y 24 de D.L. 3.063 (Rentas Municipales) quien señaló: “Las municipalidades que sorprendan a contribuyentes realizando actividades afectas sin haber requerido la correspondiente autorización, están obligadas a aplicar las sanciones que la ley establece por dicha omisión y cobrar, con los reajustes e intereses pertinentes, el monto de la patente que corresponda por el tiempo durante el cual el contribuyente estuvo ejerciendo dicha actividad…esto no significa que quienes no soliciten la autorización municipal para funcionar queden liberados de…multas y clausuras”

Después de este dictamen la Contraloría General de la República ha mantenido este criterio, pero ante consulta de Alcaldes al respecto, ha agregado, como se desprende del dictamen N* 13453 de fecha 16 – 03 – 2009 lo siguiente:

“Procede exigir el cobro de patentes aunque se adeuden por un lapso superior a tres años, correspondiendo al particular invocar la prescripción de tales tributos por vía judicial”.

La manera formal de hacerlo es presentando en tribunales la correspondiente demanda en juicio ordinario de “Declaración de Prescripción” basada en el artículo 2.521 del Código Civil.

Este artículo señala expresamente:

Art. 2521 (extracto). Prescriben en tres años las acciones a favor o en contra del Fisco y de las Municipalidades provenientes de toda clase de impuestos.

5) ¿CÓMO OBTENGO MI PATENTE PROFESIONAL?

Los requisitos para el trámite varían según comuna, pero existen algunas similitudes. Lo mejor es que contactes directamente a la municipalidad de la comuna en que resides. Aquí se detallan solo 4 ejemplos aleatorios para conocer las semejanzas y particularidades de cada una:

6) ¿CUÁNTO CUESTA UNA PATENTE PROFESIONAL?

1 UTM anual, o bien, ½ UTM semestral (Julio y Enero de cada año). Para conocer el valor actualizado de la UTM, visita la web del Banco Central de Chile.

7) ¿CUÁNTO TARDA EL TRÁMITE DE OBTENCIÓN DE PATENTE PROFESIONAL?

Este factor también varía dependiendo de las municipalidades, pero se maneja un plazo promedio de 5~10 días hábiles.

Link de interés:

Sep
6
Grafiscopio
Todo sobre cotización obligatoria para trabajadores a Honorarios
Cotización, Metodológico, Tributario
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Si eres freelancer en Chile y/o has emitido Boleta de Honorarios este año, seguro te habrás enterado de la nueva Ley de cotización obligatoria para trabajadores independientes (en rigor, para quienes emitan boleta de honorarios, sean independientes o empleados dependientes). Como cualquier asunto parece complicado o genera polémica al principio, sobre todo entre quienes no están familiarizados con palabras como pensión, previsión, renta imponible o AFP. Digamos que es difícil resumir el procedimiento en 3 párrafos, pero tampoco tiene gran ciencia. A continuación ofrecemos una selección de los aspectos más relevantes (y fuentes para estudiarlo de forma exhaustiva), ya que se trata de un tema crucial para quienes trabajan de forma independiente, o pitutean, o piensan hacerlo a futuro.

1) ¿Qué significa cotizar?

Cotizar (y por extensión, cotización previsional) significa destinar una parte de tus ingresos actuales al fondo con que vivirás tu vejez o enfrentarás un accidente o enfermedad. Previsión es eso: anticiparse a eventualidades.

2) ¿Cuál es la idea o beneficios de esta nueva ley?

Al hacer que trabajadores a honorarios coticen en forma obligatoria, garantiza que cuenten con los mismos beneficios de trabajadores dependientes: pensiones de invalidez y vejez, además de cobertura económica (para ellos o sus familias) en caso de enfermedad, accidente o muerte.

3) ¿Quiénes deben cotizar?

Los trabajadores a honorarios cuya renta imponible en el año sea igual o mayor a 1 sueldo mínimo mensual ($182.000 para el año 2012).

4) ¿Qué es la renta imponible?

Es la renta sobre la que se calcula el monto a pagar por impuestos y/o leyes sociales, como previsión y salud. La renta imponible anual corresponde al 80% de tu sueldo bruto.

Ejemplo: si tu renta es de $300.000, el monto imponible será $240.000. Sobre esta última cifra se realizan los descuentos para Salud (FONASA o Isapre), AFP y Seguro de Invalidez y Sobrevivencia.

5) ¿Cuánto debo descontar de mi monto imponible?

Según ChileCumple, “aproximadamente el 21% en total: 10% que será administrado por AFP; 7% para Salud (Fonasa o Isapre; NOTA: este % para Salud comenzará a descontarse recién a partir del año 2018) y el resto para seguros (de invalidez y sobrevivencia) y comisiones. Para una renta de $300.000 con base imponible $240.000 se debe descontar $50.400, lo que garantiza beneficios en salud y pensión al momento de jubilar.”

Para un cálculo preciso de cuánto te será descontado cada año, puedes utilizar el simulador de cotizaciones obligatorias para pensiones (Boletas de Honorarios), ofrecido por la Subsecretaría de Previsión Social del Gobierno de Chile.

6) ¿Existe algún tope para el cálculo de remuneración imponible (o dicho de otra forma, un máximo imponible anual)?

Sí. El tope es de 809 UF anuales (es decir 67,4 UF mensuales) o 18 millones 50 mil pesos anuales, aproximadamente.

7) ¿Cuándo comienza a regir esto? ¿Puedo negarme a cotizar?

La obligación de cotizar será gradual. En 2012, 2013 y 2014 deberás hacerlo para pensiones y accidentes laborales, pero puedes negarte cada año, mediante una declaración jurada que ofrece el sitio web del SII (entre junio 2012 y abril 2013). Si vas a sección emisión de boleta de honorarios, verás que aparece dicha opción. Por supuesto, al negarte renuncias a los beneficios asociados al pago de cotizaciones, hasta 2015. A partir de este año no habrá opción: será obligatorio cotizar para pensiones y accidentes del trabajo. Y desde 2018, para salud (el mismo 7% que descuentan a trabajadores dependientes. Cada independiente será incorporado a Fonasa o a la Isapre a que desee afiliarse). En este diagrama vemos cómo se aplicará gradualmente la nueva ley:

 

8 ) ¿Qué pasa si además de cotizar como independiente, estoy contratado como dependiente?

Nos referimos a empleados que pitutean. Ellos igualmente deberán cotizar por las boletas de honorarios emitidas durante el año, siempre que su renta como dependiente sea inferior al máximo imponible anual. Su límite, entonces, es el máximo imponible anual y se obtiene de la suma de las remuneraciones como dependiente más las de independiente.

¿ME VAN A DESCONTAR DE MI DEVOLUCIÓN LAS COTIZACIONES PREVISIONALES?

Como explica este artículo de Terra: «El mayor impacto de esta medida será que muchos de los contribuyentes que hasta este año solicitaban devolución de impuestos por Pagos Provisionales Mensuales (PPM) y/o retenciones efectuadas, a partir de 2013 deberán destinar parte o la totalidad de dichas cantidades al pago de cotizaciones previsionales y seguro contra riesgos de accidentes del trabajo y enfermedades profesionales.

Los montos serán informados por el SII a la Tesorería General de la República, para que efectúe el pago de dichos montos a las AFPs y Mutuales, según corresponda; como asimismo se informará de la deuda previsional en caso que las cantidades retenidas por el SII no permitan pagar los montos determinados por el SII en base a las rentas por concepto de honorarios. En este sentido, está la posibilidad que la persona haga los pagos provisionales de cotizaciones mensualmente en una AFP en la que está afiliado y eso se puede hacer desde enero de este año (NOTA: el artículo es de 2012), si no lo hace así, el Servicio en cuanto el contribuyente presenta su declaración de renta, tomará la información que tiene y hará el cálculo, si esa persona no está en ninguna AFP se irá a la AFP adjudicataria (…)»

También puedes revisar lo que indica la Tesorería General de la República sobre devolución y cotizaciones previsionales.

9) ¿Hay alguien que no esté obligado a cotizar?

  • Trabajadores a honorarios mayores de 55 años (hombre) o 50 años (mujer).
  • Pensionados por vejez o invalidez total
  • Quienes reciban honorarios por el sueldo mínimo mensual vigente a diciembre del año al que corresponden las rentas
  • Afiliados que sean trabajadores dependientes por el límite máximo imponible mensual (66 UF)

10) ¿Tengo que estar afiliado a una AFP para cotizar?

Sí. Los trabajadores independientes que no pertenecen a ninguna Administradora de Fondos de Pensión (AFP) deben afiliarse a AFP Modelo (pues como informa el Gobierno de Chile, ésta se adjudicó la licitación de nuevos afiliados).

ACTUALIZACIÓN Oct. 2014: Entre 2014-2016, es AFP Planvital quien se adjudicó la licitación de nueva cartera de afiliados.

11) ¿Puedo pagar mis cotizaciones vía internet?

Sí. El trámite puede hacerse a través de PreviRed.com, sistema que permite pago automático para quienes tengan cuenta bancaria.

12) ¿Cuál es el plazo máximo para pago de cotizaciones mensuales?

El último día hábil del mes siguiente, para quienes paguen directo en su AFP. Usuarios de PreviRed.com deben informarse sobre plazos publicados mensualmente en dicha página web.

13) Si cotizo como independiente, ¿Puedo pensionarme (jubilar) anticipadamente?

Sí, pero depende de cada AFP.

14) Como independiente, ¿Puedo cotizar en un Ahorro Previsional Voluntario (APV)?

Sí. A través de su AFP, como haría un trabajador dependiente.

15) Tengo otras consultas más específicas sobre el tema de cotización obligatoria para independientes, ¿Cómo puedo aclararlas?

La Subsecretaría de Previsión Social del Gobierno de Chile ha dispuesto 4 canales para facilitar el estudio y comprensión del tema:

 

Esperamos que toda esta información sea de utilidad para quienes ejercen profesiones artísticas en forma independiente, y les invitamos a revisar los sigtes. links, de donde provienen los datos que dan forma a nuestro artículo: