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Jun
17
Grafiscopio
Lectora pregunta: Qué hacer si cliente pide que yo retenga y declare impuesto (10%)
Comercial, Pregunta, Tributario
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Por Twitter, la lectora Ángela González nos pregunta:

“Un cliente me dice que yo retenga el 10% de la boleta, pero nunca lo he hecho y no se qué se hace.”

 

Estimada Ángela:

Ya sea por ignorancia de las leyes tributarias o deseo de evadir impuestos, algunos clientes piden a sus proveedores que retengan y declaren el impuesto de 10% con que están gravados los servicios de 2ª categoría. Al respecto, la ley es clara: cuando un proveedor emite Boleta de Honorarios a cliente persona jurídica (empresas o sociedades, públicas o privadas, como agencias, productoras, estudios, etc.) es la empresa quien debe retener y declarar el impuesto de 10%. El único caso en que nosotros -proveedores- debemos retener tal impuesto y declararlo mediante Formulario 29 es cuando emitimos Boleta de Honorarios a cliente persona natural (p. ej.: un particular, alguien que no es empresa ni sociedad) o extranjero (empresa o particular ubicados fuera de Chile).

Es comprensible que un cliente persona jurídica busque ahorrarse el Impuesto al Valor Agregado (IVA) (19%), y por ello algunos prefieren negociar con profesionales que emitan factura en vez de (o además de) Boleta de Honorarios, pero cuando dicho cliente pretende dar a una Boleta de Honorarios el carácter de una factura, no solo se equivoca, sino que está cometiendo una franca irregularidad (muchas veces avalada por proveedores condescendientes, o igual de confundidos en materia tributaria: tanto así que se refieren al impuesto de 10% como “IVA”).

Confiamos en haber despejado tu duda y te invitamos a leer los siguientes artículos relacionados:

Saludos.

Abr
25
Grafiscopio
Lector pregunta: facturas por servicios digitales de diseño, ¿son exentas de IVA?
Comercial, Legal, Tributario
6
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Por mail, el lector Tomás Velásquez nos pregunta:

“Tengo una duda respecto al desarrollo de sitios web y animaciones/videos digitales: ¿Están afectos o exentos de IVA?. En el SII me han respondido de ambas maneras y mi duda surge porque en ambos casos el material diseñado es digital y nació integramente del trabajo del diseñador. No hubo que comprar recursos para producir el nuevo producto (solo en algunos casos, a la captura fotográfica o de video, trabajo también propio). Ni siquiera generamos un dvd porque la entrega de videos la hacemos vía internet.

Aprovecho de extender mi pregunta al diseño de marcas: si únicamente realizamos el diseño, por ejemplo, de la identidad completa, pero la producción de papelería corre por cuenta de la imprenta, nuestro trabajo como diseñadores -que solo generaron el material digital-, ¿Está afecto o exento de IVA?”

Tomás:

Es una pregunta que hemos recibido varias veces de parte de quienes tienen su propia empresa, agencia o productora de servicios gráficos, visuales o audiovisuales. Para responderla acudimos a 2 fuentes: el Servicio de Impuestos Internos (SII) y una Contadora, quien gentilmente se ofreció para ayudar a esclarecer el tema. La idea es que tú o cualquier otro lector se forme una opinión propia cotejando los datos de ambas fuentes.

En las oficinas del SII nos dijeron que la lógica es bastante simple: las asesorías (o consultorías, entiéndase, servicios profesionales inmateriales, de orientación o consejo sobre asuntos de diseño) son exentas de IVA, mientras que las ejecuciones son afectas. El ejemplo que nos dieron fue el siguiente: si usted entrega consejo sobre cómo hacer un diseño, dicha asesoría sería exenta. Ahora, si además de la asesoría usted ejecuta el servicio, diseña y arma el producto o pieza gráfica, entonces sería afecta.

La lógica del SII respecto al IVA parece ser que si usas materia prima, la transformas (o no) y la vendes. Con las ideas no hay materia prima, ergo no corresponde gravar con IVA. Por ello las asesorías son exentas. Sin embargo, existe un espacio ambiguo en el desarrollo digital, porque se puede interpretar como producto (servidores, software, etc) o como servicio (cobro por pensar y no por hacer).

En este sentido, la contadora nos indica que en primer lugar debemos entender el razonamiento que aplican los Tributarios para determinar que es lo que paga (afecto) o no paga IVA (exento).

Estarán exentos del impuesto:

Ley 825 (Ley sobre impuesto a las ventas y servicios)

Art. 12, N°12, Letra E:
Los servicios prestados por trabajadores que laboren solos, en forma independiente, y en cuya actividad predomine el esfuerzo físico sobre el capital o los materiales empleados.
Para los efectos previstos en el inciso anterior se considera que el trabajador labora solo aun cuando colaboren con él su cónyuge, hijos menores de edad o un ayudante indispensable para la ejecución del trabajo.

En esta clasificación se consideran las personas que realizan iniciación de actividades como EIRL (Empresa Individual de Responsabilidad Limitada) (por ende emiten facturas y no boletas de honorarios).

Ahora, si la entidad tiene iniciación de actividades como empresa S.A. Ltda., estaría afecta por quedar en la clasificación siguiente, según la ley:

Ley 824 (Ley sobre Renta)
Art. 14  Las rentas que se determinen a un contribuyente sujeto al impuesto de primera categoría
Art. 19 Las normas de este Título se aplicarán a todas las rentas percibidas o devengadas.
Art. 20, N°3
3º.- Las rentas de la industria, del comercio, de la minería y de la explotación de riquezas del mar y demás actividades extractivas, compañías aéreas, de seguros, de los bancos, asociaciones de ahorro y préstamos, sociedades administradoras de fondos mutuos, sociedades de inversión o capitalización, de empresas financieras y otras de actividad análoga, constructora, periodísticas, publicitarias, de radiodifusión, televisión, procesamiento automático de datos y telecomunicaciones.

Con todo, una empresa puede tener al mismo tiempo facturas exentas y afectas, y eso dependerá de lo que esté facturando. Además, y en su opinión, las empresas relacionadas con este giro (diseño digital) son consideradas como empresas de asesorías, y por ende exentas de IVA, ya que el SII ha dictaminado que las asesorías en general -con excepción sólo de las prestadas por Empresas Constructoras- no son hechos gravados con IVA.

Finalmente, aconseja que al crear una empresa se preste atención al giro o rubro, para no toparse con problemas a nivel tributario.

Confiamos en haber aclarado tus dudas. Saludos.

Link de interés:

Mar
14
Grafiscopio
Lectora pregunta: qué hago si un cliente me pide factura
Comercial, Pregunta, Tributario
8
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Por Facebook, la lectora Yoka Fernández nos pregunta:

“Trabajo como freelancer hace un año y medio aprox. y últimamente me han preguntado mucho si emito facturas, pero yo solo trabajo con boleta de honorarios. ¿Qué tipo de empresa le conviene crear a un freelancer que trabaja desde su casa?”

 

Estimada:

Lo primero es averiguar si corresponde emitir factura (ver recuadro “ADVERTENCIA” al final de este artículo). Ahora bien, efectivamente algunas empresas no trabajan con personas naturales (particulares, independientes, freelancers) y/o les solicitan factura para así poder recuperar el IVA (cosa que una boleta de honorarios no permite[*]). Al respecto, hay 3 opciones para emitir factura, pero solo 2 de ellas son persona jurídica:

El empresario individual es un contribuyente persona natural, con las ventajas que esta posee, pero que debe operar con su RUT y responder ilimitadamente (o sea, con su patrimonio personal más el de la empresa) por las deudas o pérdidas contraídas. La EIRL y SRL, en cambio, son sociedades con personalidad jurídica. Entre otras ventajas, dan forma a RUT propio (independiente de sus miembros) y patrimonios separados entre persona y sociedad, de modo que ante deudas o pérdidas no debes responder con tu patrimonio personal, sino solamente el de tu empresa (de ahí lo de “responsabilidad limitada”).

¿En qué se diferencia una EIRL y SRL?

La SRL exige tener a lo menos dos socios, lo que obliga a buscar uno de confianza. Por su parte, la EIRL necesariamente ha de ser creada por una sola persona natural; no puede ser creada por una sociedad o por dos o más personas naturales, lo cual es una ventaja pero también podría ser una limitación, ya que no permite que terceras personas ingresen como co-inversionistas en calidad de socios. Además, es importante tener en cuenta que una EIRL no está facultada para prestar servicios o asesorías profesionales. Como señala el Colegio de Contadores de Chile:

«…Un profesional que emite boletas de honorarios con retención del 10% no podría transformarse en EIRL., ya que la EIRL es una persona jurídica que puede realizar actividades civiles o comerciales, no profesionales.»

Sin embargo, el SII aclara que:

«Una persona natural con actividad de primera categoría de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que emite facturas o boletas de ventas, puede tener una actividad de segunda categoría y emitir boletas de honorarios, ya que las personas pueden desarrollar diversas actividades a la vez.»

Con todo, la Ley 20.190 creó la Sociedad por Acciones (SpA), que sí permite crear una sociedad unipersonal para luego ir añadiendo nuevos socios (personas jurídicas también pueden formar este tipo de sociedades).

Como ves, antes de escoger la mejor opción debes evaluar tu realidad, el alcance presente y futuro que quieres dar a tu negocio (no solo pensar en lo que venderás hoy, sino también mañana y pasado mañana) y cuál te permite enfrentar mejor cualquier adversidad que pueda surgir (problemas con tus socios, deudas, pérdidas, etc). En este link puedes ver una comparación bastante didáctica sobre las ventajas y desventajas de ejercer como persona natural o persona jurídica.

Más info..

Recuerda que el Gobierno de Chile y SERCOTEC han habilitado un portal de Asesoría legal virtual gratuita, específicamente dirigido a consultas como la tuya (y a emprendedores o microempresarios). No dejes de visitar la sección de Preguntas frecuentes. Para realizar una consulta que no figure en esta, sólo debes registrarte.

Finalmente, te contamos que el Proyecto Ley sobre Constitución de Sociedades (aprobado el 23-enero-2013) permite iniciar una empresa en tan solo 1 día, 1 trámite y a costo cero. Para más información sobre dicho servicio, visita este link.

[*] ADVERTENCIA: ¿ES NECESARIO FACTURAR?

Antes de iniciar el proceso para facturar averigua bien con tu cliente qué tipo de trabajo necesita y si corresponde emitir factura. El SII responde en su sección de Preguntas frecuentes: “Un profesional que emite boletas de honorarios no requiere emitir facturas, pues para desempeñar su profesión sólo necesita boletas de honorarios.”

Confiamos en haber despejado tu duda. Para información más exhaustiva sobre estos temas, te invitamos a revisar los siguientes links (nota: algunos son anteriores a la promulgación de ley sobre creación de empresas en 1 día):

Ene
25
Grafiscopio
Lectora pregunta: pago de retención (10%) si empresa se declara en quiebra
Metodológico, Pregunta, Tributario
0
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Por Twitter, la lectora Ana María González nos pregunta:

“¿Qué pasa si una empresa para la que boleteé se declara en quiebra?, ¿Me pagarán el 10% retenido?”

Ana María:

Según informa la Mesa de Ayuda telefónica del SII (tel.: 2 395 1115), las empresas deberían declarar las retenciones de boletas a honorarios mes a mes, por lo tanto deberías contar con que tus boletas fueron declaradas, y las retenciones pagadas a tiempo (si la empresa quebró este año, pero el año pasado funcionaba normalmente). Esa es una obligación de todo agente retenedor, en este caso, la empresa que mencionas.

Cuando llegue Abril debes hacer tu declaración anual normalmente (mediante Formulario 22, en la llamada “Operación Renta“) y el SII la coteja con la declaración de las empresas a las que boleteaste. Si alguna de las empresas declara algo inconsistente con lo que tú declaras, entonces se revisa el caso, prestación por prestación.

Ahora bien, como señala este artículo, la ley es clara a la hora de establecer prioridades de pagos cuando una empresa quiebra. Esto podría complicar el pago de retenciones no declaradas (por falta de fondos, motivo que les llevó a la quiebra). Desafortunadamente, quienes prestaron servicios a honorarios no tienen la primera prioridad de pagos, y algunos confiesan que les quedaron debiendo varios millones entre honorarios y retención del 10%.  Todo dependerá de los bienes o fondos con que quedé la empresa una vez pagadas las prioridades anteriores a los servicios a honorarios.

Confiamos en haber despejado tus dudas y te invitamos a leer el sigte. artículo, para entender en profundidad el significado e implicancias de la quiebra de una empresa:

Saludos.

Sep
27
Grafiscopio
Lector pregunta: cómo boletear o facturar pago de anticipo
Metodológico, Pregunta, Tributario
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Por Facebook el lector Andrés González nos pregunta:

“Si hago un trabajo de diseño, al facturar o tirar boleta, ¿Cómo hago con el 50% de adelanto que debo pedir?, ¿Lo incluyo en la boleta final?, ¿Hago dos boletas, una para el adelanto y otra a contraentrega?”

 

Estimado Andrés:

A nivel tributario, el porcentaje en adelanto al que te refieres se llama anticipo a proveedores (pago adelantado por un producto o servicio profesional que se encuentra en proceso de creación o fabricación). Tales anticipos se pactan entre las partes y su objeto es asegurar la compra y/o mantener el precio de las mercaderías.

No es obligatorio que el proveedor -en este caso, tú- emita boletas, facturas ni pague IVA por anticipos recibidos. Basta documentar la operación con simple recibo de dinero y emitir una sola boleta o factura al momento de entregar el trabajo terminado.

Nota: un Contrato de prestación de servicios sirve entre otras cosas para dejar constancia de que se pagará un anticipo antes de iniciar labores.

Boleta de honorarios

Según el Servicio de Impuestos Internos (SII), al momento de emitir boleta (tras terminar y entregar el trabajo o diseño) puedes indicar en el casillero “detalle de prestación” que recibiste un anticipo por tal o cual cantidad. Con eso basta. También existe opción de emitir 2 boletas (una por anticipo y otra a contraentrega), pero en este caso cada una queda afecta a retención del 10% por parte de tu cliente. Si él está de acuerdo en que emitas 2 boletas, no hay problema.

Factura

Para información más detallada sobre el tema facturación (IVA) por anticipos (especialmente en caso de que el proveedor opte por emitir factura por los anticipos recibidos de sus clientes) recomendamos leer este artículo, publicado por don Juan Carlos Moscoso, Ingeniero y Contador.

Por su parte, el Colegio de Contadores de Chile señala en el apartado Preguntas frecuentes: anticipo a proveedores de su sitio web: “estos anticipos, a nuestro entender, constituyen préstamos de dinero entre comprador y vendedor y (…) por consiguiente los intereses cobrados no constituirían hecho gravado con IVA. Estos anticipos posteriormente se dan de abono al pago total de compra, debiendo el productor (proveedor, en este caso, tú) facturar la venta con IVA por el valor total, aunque la empresa desembolse en ese momento sólo la diferencia.”

Confiamos en haber despejado tus dudas. Saludos.